Programa de Estímulos Fiscales

Descripción general

Consiste en un crédito fiscal al contribuyente, que realice gastos e inversiones en Investigación y Desarrollo Tecnológico (IDT), equivalente al 30% del incremento invertido en IDT comparado contra el promedio de los gastos e inversiones en IDT realizados en los tres ejercicios inmediatos anteriores.

Antecedentes

El estímulo fiscal nace con la Reforma Hacendaria de 2016, autorizado por un Comité Interinstitucional conformado por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONACYT), Secretaría de Economía, Presidencia de la República, el Sistema de Administración Tributaria (SAT), y la Secretaría de Hacienda y Credito Público (SHCP), con el objetivo de estimular la inversión en Ciencia, Tecnología e Innovación (CTI) en el sector privado para la generación de derramas en la economía nacional, así como la captación de fuerza laboral de calidad.

Este esfuerzo nace como consecuencia de la baja inversión privada en CTI en México en comparación con la pública, identificandose una disminución del GIDE/PIB en México de 38.9% en 2007 a 20.4% en 2016 en el caso del sector privado, mientras que en el público se visualiza un aumento de 54.5% a 67.9% en el mismo periodo. Como referencia podemos tomar a otros países como Japón 77%, Corea del Sur 75%, Brasil 40% o Chile 31%.

Modalidad del apoyo

  • El estímulo es de 30% de Gastos e Inversiones realizados en el ejercicio fiscal en IDT.
  • El monto máximo de aportación por contribuyente es de 50 millones de pesos (mdp).
  • Se aplica contra el ISR que el contribuyente cause en el ejercicio en el que se determine dicho crédito.
  • El crédito fiscal se aplica sobre la base incremental de los gastos e inversiones efectuados en el ejercicio correspondiente, respecto al promedio de aquellos realizados en los 3 ejercicios anteriores.
  • Cuando el crédito fiscal sea mayor al ISR de ese año, la diferencia la pueden acreditar en los ISR de los próximos 10 años hasta agotarla.
  • En el caso en el que el contribuyente no aplique el crédito en el ejercicio fiscal correspondiente, perderá el derecho a acreditarlo en cualquier año.

Rubros elegibles

Honorarios para investigadores externos a la empresa Pruebas experimentales Trabajo de campo Seres vivos
Arrendamiento de equipo especializado Maquinaria especializada Equipo de laboratorio especializado Pago de servicios externos a terceros nacionales
Gastos de capacitación Herramientas para pruebas experimentales Reactivos, materiales e insumos para diseños experimentales Prototipos de prueba
Equipo especializado Planta Piloto Pagos por vinculación Pago de servicios a los laboratorios nacionales CONACYT

Rubros No elegibles

Obra civil Adquisición y/o renta de propiedades de inmuebles Gastos de Administración Gastos asociados con la producción

Mantenimiento de equipos

Sueldos y salarios relacionados con el proyecto Gastos de publicidad

Gastos sobre estudios y permisos relacionados con las regulaciones

Fletes Deudas y provisiones para posibles pérdidas Compra y venta de divisas

Gastos financieros

Calenderización

Fecha Actividad
1 Abril a 31 Mayo 2017 Periodo de envío y recepción de solicitudes a través del Sistema en línea.
31 Agosto 2017 Notificación a beneficiarios a través del Sistema en línea.
Febrero 2018 Publicación de beneficiarios en el Diario Oficial de la Federación.
Período para hacer efectivo el estímulo: hasta 10 ejercicios posteriores a la autorización

 Estímulo Fiscal a proyectos de investigación y desarrollo de tecnología EFIDT

 Estímulo Fiscal a la Investigación y Desarrollo de Tecnología

 Acuerdo Reglas Generales aplicación del Estímulo Fiscal a la Investigación y Desarrollo de Tecnología

 Tutorial Sistema de Estímulos Fiscales 

Área promotora

Dirección de Fomento a la Tecnología e Innovación